一、“《湖南省水利水电工程调整计价依据增值税计算标准》（湘水发〔2019〕6号）”文件的依据

（一）国家政策性文件

财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）关于“自2019年4月1日起”，“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”。

上述16%调整至13%税率的应税部分是指工程施工作业应予计算的税率；10%调整至9%税率的应税部分指向3个方面：工程材料采购、工程设备采购、以费率计算工程施工费用结算的应予计算的税率。

（二）水利部文件

水利部办公厅《关于调整水利工程计价依据增值税计算标准的通知》（办财务函〔2019〕448号）规定：

“工程部分：

（1）施工机械台时费定额的折旧费除以1.13调整系数，修理及替换设备费除以1.09调整系数。掘进机及其他由建设单位采购、设备费单独列项的施工机械，设备费采用不含增值税进项税额的价格。

（2）建筑及安装工程费的税金税率为9%。

（3）以费率形式表示的安装工程定额，装置性材料费费率除以1.13调整系数。

（4）编制概（估）算文件时，材料价格采用不含增值税进项税额的价格。主要材料适用税率为13%，次要材料及其他材料计算方法暂不调整。”

（三）2018年我厅已发《增值税计价依据税率调整办法》

2018年11月8日，湖南省水利厅关于印发《湖南省水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整办法的通知》（湘水发〔2018〕25号，备案号HNPR-2018-18008）。

二、“《湖南省水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整办法的通知》（湘水发〔2018〕25号）”文件的修改内容

按照财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号关于“自2019年4月1日起”“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”的规定，仅将《湖南省水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整办法》（备案号HNPR-2018-18008）中16%和10%的税率相应调整为13%和9%，其他内容未予变化。

具体修改内容如下：

（一）相应税率调整。

遵循按照“财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号”文件规定，相应将工程建筑及安装工程费16%的税率调整为13%税率，将工程材料采购、工程设备采购、以费率计算工程施工费用的10%的税率调整至9%的税率。

（二）施工机械设备相应税率调整。

1.施工机械折旧

施工机械台时费定额属于施工作业计费范畴，其折旧费计算方法不因税率变化而变化，其计算结果与计算税率相关，故将原计算方法中除以[1+16%（应税税率）=1.16]调整为[1+13%（应税税率）=1.13]调整系数。

2.设备修理与替换

修理及替换设备，在工程造价方面实质上以设备采购为主要形式体现，因此，将原10%的税率相应调整为9%，在计算方法上体现为“除以1.09调整系数”。

3.税率调整在工程建筑与安装费用计算中不显著的因素，其计价依据暂不调整。

工程建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差、税金等5方面组成，各方面计价要素极为繁杂，且各计价要素在工程建筑及安装费中贡献度不一，其主要影响因素为人工费、主要材料费、施工机械使用费。因此，诸如“安装拆卸费”等影响程度不显著的，则维持不变。

4.材料原价计价维持湖南省水利厅“湘水发〔2018〕25号”确定的标准。

我省水利水电工程定价体系于2015年基本完善，属于“营业税改征增值税之前确定的定价体系。省水利厅于2015年12月14日发布了《湖南省水利水电工程设计概（估）算编制规定》（湘水建管〔2015〕第130号）及其与之配套的7册《定额》，该定价体系耗时5年，并经政府服务采购选择适宜的造价机构，通过大量的工程调研与实际数据测算后，才得以完成。

因国家实行“营业税改征增值税”政策，湖南省水利厅于2016年11月11日印发了《湖南省水利水电工程营业税改征增值税计价依据调整办法（试行）》（湘水建管〔2016〕62号）。该《调整办法（试行）》出台前，再经政府服务采购选择专业单位、历经5个月的工程测算，才予以确定在工程费用中的相关调整系数，只有这样，才能维持“营改增”政策与我省“湘水建管〔2015〕第130号”确定的定价体系相匹配。并明确在工程的概（估）算编制时，规定：

“材料原价：

（2）其他次要材料除以1.03调整系数。

（3）购买的砂、石料、土料除以1.03调整系数。

（4）商品混凝土除以1.03调整系数。”

因上述2～4项在水利水电工程费用中，税率变化对其影响不显著，所以，“湘水发〔2018〕25号”依然维持“湘水建管〔2016〕62号”确定的上述标准。同理，本次税率调整亦维持上述标准。